支付旅游费的税收风险有哪些?差旅费用税前扣除风险怎样?
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支付旅游费的税收风险有哪些?差旅费用税前扣除风险怎样?

2021-08-11 00:32:25   来源:互联网
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  企业在组织员工旅游的时候,都会支付旅游费用的,这个就会有税收方面的风险了,那么支付旅游费的税收风险有哪些?差旅费用税前扣除风险是怎样的呢?今天中果公就给大家介绍下。

支付旅游费的税收风险有哪些?

支付旅游费的税收风险有哪些?

  支付旅游费的税收风险有哪些?

  对于企业正式员工:

  企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

  也就是说,与当期的工资、薪金合并,并按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

  对于非本企业员工:

  享受旅游激励,向个人赠送礼品,包括现金、消费券、物品、服务等,且赠送礼品与产品销售无直接关系,应按“其他所得”项目,扣缴个人所得税。

  支付旅游费的税收风险有哪些?企业报销员工旅游费,存在什么税务风险?

  企业报销员工旅游费,大部分企业会计记入福利费,根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:职工福利费扣除范围,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  可以看出,文中列支的福利费范围并未包括旅游费,因此,及时职工取得了正规发票,由于是旅游性质,在企业所得税上需调增应纳税所得额。

  企业为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支?明确答复,企业发生的旅游费支出,不能作为职工福利费列支。

  支付旅游费的税收风险有哪些?除了企业所得税,个人所得税也是常常被企业忽略的税务风险点。

  根据《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资、薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

  若非本单位员工,享受旅游激励,根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定,向个人赠送礼品,包括现金、消费券、物品、服务等,且赠送礼品与产品销售无直接关系,应按 “其他所得”项目,扣缴个人所得税。

  在实际工作中,部分单位会存在通过旅行社联系交通、住宿,去外地考察的情况,这时候,取得的也会是旅行社开具的发票,但实质不属于旅游的性质。根据《企业所得税若干政策问题解答》的通知 冀国税函[2013]161号第十八条的相关规定,企业会议费证明材料应包括:

  (1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册;

  (2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);

  (3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

  否则不能税前扣除。因此,由旅行社开具的非旅游性质的会议,需要同时具备以上条件才能税前列支。

支付旅游费的税收风险有哪些?

支付旅游费的税收风险有哪些?

  支付旅游费的税收风险有哪些?差旅费用的税前扣除有哪两大风险?

  差旅费用税前扣除还包括财务核算主观因素导致的两大风险:一是核算时故意或因疏忽扩大了差旅费用核算范围,将业务招待费、福利费作为差旅费用核算,主要包括以下三种情形:1.差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用;2.所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为;3.所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。二是差旅支出多为有关人员垫付,企业以费用报销的方式取得发票,导致发票使用容易出现违规情况,主要包括:1.差旅人员找发票虚列支出,其中可能包括伪造或变造的发票、虚开的发票等违规情形;2.发票报销品名不实,例如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费;3.超标费用多报少支,如差旅人员发生费用超出企业报销标准,企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。

  为避免发生上述风险,对于差旅费用的报销,企业需要注意以下事项:

  一、由于差旅费用难以和个人消费等支出区分,除凭发生费用的凭证报销外,还应当有必要的佐证,以证实发生的费用确实与企业取得收入有关,而且不属于与取得收入无关的支出,如企业制定的报销差旅费用的有关标准和流程的规章制度,载明出差人员、目的地、时间、事由的相关审批单和企业为本单位之外的人员报销差旅费用的备注说明。

  二、将业务招待支出、集体福利或个人消费支出与正常差旅支出区别开来。对于企业直接支出的差旅费用,根据出行的性质判断发生的支出属于何种费用并计入有关二级科目;对于差旅人员垫付资金,而后由企业报销并取得原始凭证的,可以由差旅人员按照企业的差旅费用报销制度将差旅费用、业务招待费用和福利费用的凭证作出区分,分类报销。

  三、注意发票风险。对于企业直接支出的差旅费用,应当注意按照三流一致的原则进行结算并取得相应原始凭证。对于差旅人员垫付的费用,财务人员在审核其传回的报销原始凭证时应当注意:1.旅客运输票据记载的出行人、出行时间和目的地应当和出差审批单相吻合;2.发票应在税务机关指定的网站核验真伪,对于查验为假发票或发票信息与电子底账信息不一致的,不应接收;3.审核发票信息发现未按规定开具,如未填纳税人识别号、纸质发票未加盖发票专用章等,不应接收;4.对于大额的,支出明显不合理的住宿、会议服务发票,应当注意有无开错发票品名,如将餐费或购买商品费用开具为住宿服务、会议服务等品名的。

  四、对于差旅人员发生支出超出报销标准的,企业可以按报销标准报销,但应当在发票上注明报销部分的金额,并和支付费用的单据保持一致。

  支付旅游费的税收风险有哪些?通过以上的内容,大家已经了解了支付旅游费的税收风险了,可见,旅游费用是不属于员工福利的,是需要交税的,具体的可以咨询中果公。